您当前的位置:首页 > 论文范文 > 会计论文 > 纳税筹划论文 > 正文

浅谈企业的税收管理和纳税筹划

  摘要:“营改增”背景下,为减轻企业税费负担,政府部门相继出台许多税收优惠政策,以及降低税率、延长部分税额抵扣期限。新时期,企业税务管理工作内容拓宽,工作难度增加,企业税收管理工作直接影响着企业经济效益。因而,企业应当加强税务管理,积极开展纳税筹划工作,从而在法律法规允许范围内合理节税,减少企业税费支出,从而改善企业经济效益。基于此,文章首先就加强企业税务管理与纳税筹划工作的重要意义进行分析,然后以A企业为例进行研究,分析A企业税务管理与筹划工作存在的问题,并在此基础上出改善对策。

  关键词:企业;税务管理;纳税筹划

浅谈企业的税收管理和纳税筹划

  新常态背景下,企业税务管理工作与纳税筹划面临新的形势。一方面,企业需要遵循法律法规要求,防止税收风险。另一方面,企业需要在法律法规范围内进行税收筹划,从而合理节税,减少企业税费支出。企业需要积极转变税务管理工作理念,创新管理模式,加强税务管理工作,从而提升企业纳税筹划带来的节税效应,推动企业健康持续发展。

  一、加强税务管理与纳税筹划的重要意义

  (一)规范企业纳税行为,防范税务风险

  企业税务管理的重要目标是为了规范企业纳税行为,从而保障企业税务管理工作合法合规性,防止企业税务管理工作违反法律法规受到处罚。企业税务管理是财务管理工作的重要组成部分,税务管理工作贯穿于企业各项经营管理活动。企业经营管理活动伴随着收入与支出,税务管理能够有效与企业业务活动相融合,从而实现税务管理与经营管理有机结合,加强税务风险与经营管理风险共同防范工作,降低企业税务风险。加强企业税务管理能够帮助企业寻找新的利润增长点,优化企业收入与费用支出结构,健全企业运营管理机制,从而提高企业经营管理效率与效益。另外,加强企业税务管理工作能够规范企业经营管理活动,提升财务信息质量,从而为管理层制定经营管理决策提供信息依据,而且也能够提升企业纳税信用等级,帮助企业建立良好的社会形象,从而为企业品牌推广奠定良好的基础。

  (二)科学降低税务支出,提升节税效益

  企业纳税筹划的重要目标是为了合理节税,科学降低企业税费支出。纳税筹划不同于逃税与避税,纳税筹划是在法律法规允许范围内对企业涉水业务进行统筹规划,科学利用会计政策、税收优化政策,从而制定完善的纳税管理方案,提升企业节税效益。纳税筹划工作立足于企业实际经济业务活动,从而保障企业纳税筹划工作的可操作性与实效性,有效降低企业成本费用支出,提升企业经营效益。通过全面分析企业涉税活动,调整企业收入与税费支出结构,从而实现提质增效,保障企业健康稳定发展。另外,纳税筹划工作立足于实际经济业务对企业纳税进行规划,具有一定的预测性质。通过纳税筹划能够帮助企业在涉税经济业务活动中减少税费支出,间接提升企业经济效益。特别地,“营改增”背景下企业许多涉税经济业务活动的税务处理有着很大不同,企业应当全面分析不同政策下企业税费支出负担,从而制定最佳纳税方案,切实提高企业风险防范能力。

  二、A企业税务管理与纳税筹划存在的问题

  A企业成立于2003年,企业主营业务包括建筑施工、建筑企业生产等。“营改增”以及“减税降费”背景下,建筑行业涉税活动受到较大影响。“营改增”背景下,建筑行业纳税地点、征税范围都发生巨大变化。例如,企业提供的建筑服务纳税地点由劳务发生地更改为机构所在地进行申报。而且,“营改增”对建筑企业纳税申报、进行税额抵扣以及收入、资产、现金流等方面均造成不同程度影响。另外,“减税降费”背景下,增值税下调极大程度减轻企业税费压力。从A企业当前税务管理以及纳税筹划现状来看,企业对获取增值税专用发票、提高劳务分包份额、强化风险管理等方面较为重视。但企业税务管理存在一些问题,影响企业纳税筹划工作。

  (一)缺乏完善的税务风险管理机制

  A企业本身业务存在固有风险,企业涉税经济业务活动较多,增加了企业税务管理工作负担。一方面由于企业税务管理人员不足,难以全面承担起企业税务管理工作,导致对部分涉税经济业务活动管理不力,增加企业潜在税务风险。从企业人员构成来看,2018年企业管理人员占比仅为21%,其中管理人员中财务占比仅为22%。另一方面,企业税务管理工作中一味重视制定节税措施,从而降低企业税费支出,提升节税收益,并未对节税措施带来的税务风险进行全面分析,增加企业潜在税务风险。由于,A企业缴税项目较多,企业为实现科学节税,应当在纳税筹划阶段对企业涉税活动以及税收政策进行全面分析,最大限度降低企业税费支出的同时规范税务风险。A企业缺乏完善的税务风险管理机制,内部风险管理意识较差,加剧了企业经营管理风险。

  (二)税务管理缺乏执行力,经营责任制度不完善

  企业税务管理工作与领导层重视度、财务人员专业能力有着密切联系,企业在推进税务管理工作有序进行时应事前做好前期预算编制工作,完善预算管理相关制度,有效落实预算方案。A企业税务管理人员与其他部门缺乏密切联系与沟通,部门间信息传递存在一定阻碍,难以有效发挥出部门间协调作用,影响税务管理工作,从而导致税务管理工作缺乏执行力。另外,A企业缺乏完善的经营责任制度,经营管理活动缺乏责任制容易导致内部员工参与积极性不高,甚至会影响企业资金管理工作。完善的经营责任制度能够有效将各项经营管理活动分配于对应责任人,通过责任制方式激发员工工作积极性,提高企业税务管理活动执行效率。

  (三)企业纳税筹划缺乏战略性

  从A企业组织结构来看,企业并未设置独立的税收管理部门,纳税筹划工作主要由财务人员进行兼任。由于企业子公司、项目较多,纳税筹划工作难以从企业整体角度进行规划,而是针对个体项目或子公司进行纳税筹划,导致纳税筹划工作缺乏整体化与规划性,与企业战略目标存在脱节。建筑行业开展业务活动主要以签订合同为依据,由于企业纳税筹划工作缺乏整体与系统性,可能造成部分项目合理管理存在较大风险,容易造成合同纠纷,从而影响企业经营管理。而且,A企业项目分布在不同区域,企业业务活动分散,在实际采购环节,各项目部具有独立自主权,与供应商独立签订采购合同,提高采购活动效率。这就给企业整体管理增加难度,难以从企业全局层面进行统筹协调,企业纳税筹划活动与采购活动存在严重脱节,影响企业开展纳税筹划工作。

  (四)业税融合度不够,税企沟通不足

  A企业税务管理人员参与企业经济业务活动较浅,企业经济业务活动较多,税务管理人员难以全面了解企业经济业务,导致企业业税难以实现融合。企业无法从业务前端的经营管理模式、合同定价策略、税务条款等方面分析涉税活动引起的税费高估与低估、预算不足等问题。企业税务管理人员对业务活动不够熟悉,难以将业务活动涉税环节工作与业务活动进行有效衔接,影响企业后续纳税筹划工作开展。另外,当前我国财税体制改革不断深入,税收政策不断进行调整,从而对产业结构以及宏观经济进行调控。税收政策不断变化,增加企业税务管理工作负担,税务管理人员对税收政策解读不到位,未及时向税务机关进行咨询,导致企业本应享受的税收优惠并未享受,理应交税项目未缴税,引发税务风险。

  三、加强A企业税务管理与纳税筹

  划的对策

  (一)完善企业税务风险管理机制

  首先,A企业应当加强税务风险管理工作,提高风险管理意识,针对重大事项活动制定税务风险管理制度,对业务活动涉税环节进行梳理,从而准确把握税务风险控制关键节点,针对性的开展税务风险管理工作。其次,企业应当建立完善的风险管理系统,从风险识别、风险评估、风险分析以及风险防范等方面建立全方位、全流程风险管理体系,加强对税务风险事前、事中、事后控制。最后,A企业应当加强对财务管理人员培训,提高财务管理人员的专业胜任能力,从而更好地应对税务风险管理,提高企业税务管理工作质量。与此同时,企业也应当扩大财务管理人员比例,制定完善的薪酬激励体系吸引更多税务管理人才改善企业纳税筹划、税务风险管理等工作。

  (二)健全税务管理制度,提高税务管理活动执行力

  A企业应当健全税务管理相关制度,结合企业自身实际情况,对企业资产管理、业务活动管理工作进行全面分析,从而制定完善、适宜的税务管理制度,保障企业税务管理工作能够得到有效执行。首先,A企业应当明确税务管理工作具体责任人,通过责任人制对税务管理人员进行规范与约束,激发责任人工作积极性,实施监控企业资金管理活动与业务活动。其次,A企业编制资金预算过程中应当结合企业实际经营情况进行科学预测,详细列明原材料、资产采购计划,便于企业开展税务管理活动。然后,A企业应当加强对企业现金流管理、债务管理,减少盈利性较低的非增值性活动实现开源节流,利用债务税盾效益合理抵税,降低企业税费支出,保障企业健康稳定发展。

  (三)加强企业税收筹划整体性管理

  企业税收筹划工作关系着企业整体经营发展,因而企业开展税收筹划工作应当从企业整体、全局角度进行规划,从而实现企业发展战略目标。首先,企业应当从整体层面进行纳税筹划工作,有企业进行集中采购,从而避免分散采购导致税务管理工作与采购工作缺乏有效沟通,影响企业纳税筹划工作。其次,A企业应当设置独立的税务管理部门,负责企业纳税筹划以及税务管理工作,提高税务管理工作独立性,秉承合法合规原则,有效降低企业涉税风险,避免外部因素干扰影响企业税务管理与筹划工作。

  (四)推进业税融合,加强税企沟通

  实施业税共治不仅能够推进企业业务活动与税务管理工作融合,而且能够加强企业税务风险管理工作。首先,A企业应当制定重大经济业务涉税分析机制,通过全面梳理企业业务流程,设置税务分析关键控制点,然后将业务流程与涉税关键节点进行衔接,提高企业业务活动与税务管理工作融合度。其次,企业财务人员应积极参与到企业业务管理活动中,全面熟悉企业业务流程、业务特点,从经营管理模式、合同定价等方面综合考虑企业涉税问题,从而协助企业顺利开展经营业务,为企业纳税筹划工作奠定基础。最后,A企业税务管理人员应当及时掌握最新税收政策变化,结合企业业务特点编制适用与企业的税收政策库,提高业税融合度。针对存在疑虑的税收政策应当积极向税务机关进行咨询,及时向税务机关汇报税务管理工作存在的难点,从而共同防治税务风险。

  四、结语

  供给侧改革背景下,国家相继出台许多税收优惠政策,从而为社会企业提供实质性税收优惠服务,减轻企业税费负担,从而释放企业生产能力。企业应当加强税务管理与纳税筹划工作,保障企业纳税筹划的合法合规性的同时降低税务风险,实现节税增效目标。对此,本文结合A企业税务管理与纳税筹划工作存在的问题进行分析,并提出A企业应当完善企业税务风险管理机制,健全税务管理制度,提高税务管理活动执行力,加强企业税收筹划整体性管理,推进业税融合,加强税企沟通的对策。

  参考文献:

  赵威.试论企业税务筹划有效开展对策[J].商讯,2020(12):117-118.

  谭雅兰.浅谈新形势下加强企业税务管理的对策研究[J].中外企业家,2019(36):18-19.

  肖月秋.税制改革背景下建筑业纳税筹划研究[D].昆明:云南财经大学,2020.